Некоторые субъекты хозяйствования с целью экономии на налогах и страховых взносах вместо заключения трудовых договоров предлагают потенциальным работникам зарегистрироваться плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) и оказывать услуги (выполнять работы) в рамках гражданско – правового договора.Таким образом осуществляется подмена трудовых отношений, то есть работник выполняет функции штатного сотрудника, но при этом оформлен как самозанятый. При заключении таких договоров субъекты хозяйствования не удерживают и не перечисляют в бюджет налоги, а физические лица лишаются социальных и пенсионных гарантий.

 К основным признакам подмены трудовых отношений относятся:

• в договоре с самозанятым закрепляется трудовая функция, а не разовое задание;
• установлен график работы, обязанность осуществлять деятельность на территории и с соблюдением внутреннего распорядка работодателя;
• не указан конкретный объем работы, которую должен проделать исполнитель: для сторон имеет значение процесс труда, а не его результат;
• устанавливается ежемесячная и фиксированная оплата стоимости услуг или работ;
• заказчик обеспечивает исполнителю условия труда, а также контролирует процесс выполнения;
• соглашение носит систематический характер, например, заключается сразу на целый год;
• доля дохода от одного заказчика составляет 90% и более.

Следует отметить, что установлена прямая норма запрета привлекать плательщиков НПД к оказанию услуг (выполнению работ) по гражданско-правовым договорам если заказчиками выступают их бывшие работодатели. Ограничение действует в течение двух лет после увольнения.

Подмена трудовых отношений путем заключения договоров с самозанятыми несет серьезные риски для работодателей. В случае, если налоговые органы при наличии подтвержденных фактов переквалифицируют гражданско-правовые отношения в трудовые, работодателю доначислят налог на доходы физических лиц и страховые взносы за весь период действия договора. Кроме того, придется уплатить штраф в размере 40% от неуплаченной суммы. Помимо этого, в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях, штраф для должностных лиц составит от 10 тысяч до 20 тысяч рублей, а для юридических лиц – от 50 тысяч до 100 тысяч рублей.    

Истчоник: https://www.nalog.gov.ru/rn92/news/activities_fts/16391553/.

Судебная практика.

Определение Верховного Суда РФ от 3 февраля 2025 г. № 309-ЭС24-20306.

Определение Верховного Суда РФ от 03.02.2025 № 309-ЭС24-20306, постановления АС Уральского округа от 9 декабря 2024 г. № Ф09-6801/24, Седьмого ААС от 29 января 2025 г. № 07АП-8288/24.

В 2018 году свой перечень признаков трудовых отношений представил Пленум Верховного Суда РФ (п. 17 постановления от 29 мая 2018 г. № 15). А в апреле Минтруд подготовил проект поправок в ТК РФ, который среди прочего предусматривает фиксацию характерных признаков трудовых отношений в ст. 15 Кодекса (см. новость от 12 мая 2025 года).

Фото из свободных источников.